隨著海關(guān)全面實施全國通關(guān)一體化，納稅人現(xiàn)在可以根據(jù)自己的實際需求進行自主申報和繳納稅款，這在一定程度上提升了通關(guān)效率和企業(yè)的操作自主性。然而，對于不少從業(yè)者來說，關(guān)稅的計算和申報依然是一項復雜的任務。那么，究竟關(guān)稅是怎么計算的呢？今天我們就來解答這個問題。

一、關(guān)稅的征收對象

簡單來說，關(guān)稅主要針對中華人民共和國準許進出口的貨物和進境物品。所有進入或離開我國國境的商品，只要符合海關(guān)的進出口條件，基本上都需要征稅。

二、關(guān)稅的納稅人

關(guān)稅的納稅人包括以下幾類：

• 進口貨物的收貨人：進口貨物進入中國境內(nèi)，通常由進口商負責繳納關(guān)稅。
• 出口貨物的發(fā)貨人：出口商在出口貨物時，需要承擔關(guān)稅義務。
• 進境物品的攜帶人或收件人：如果通過快遞、物流或自帶方式入境物品，同樣需繳納關(guān)稅。

三、計稅要素的確定

關(guān)稅計算的基礎(chǔ)在于正確確定計稅要素，主要包括以下幾方面：

1. 確定商品歸類 商品歸類是關(guān)稅計算的第一步，企業(yè)需依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物商品歸類管理規(guī)定》《中華人民共和國進出口稅則》等文件，確定貨物的歸類編碼，確保稅率和監(jiān)管條件的準確性。
2. 確定計稅價格并折算為人民幣 計稅價格的確定同樣重要，需根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)確定進出口貨物計稅價格辦法》等文件來確定價格。海關(guān)根據(jù)商品的實際情況確定計稅價格，再按計征匯率折算為人民幣作為計算的基礎(chǔ)。
3. 確定原產(chǎn)地 原產(chǎn)地的確定涉及關(guān)稅優(yōu)惠和貿(mào)易協(xié)定，需依據(jù)《中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例》等文件執(zhí)行，特別是涉及中澳、中歐等自由貿(mào)易協(xié)定的情況。
4. 確定應稅貨物所適用的稅率 確定適用稅率要根據(jù)貨物類別和國際協(xié)定情況，主要有以下幾種情況：
   • 最惠國稅率、暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等不同條件下的稅率適用規(guī)則。
   • 如果適用反傾銷稅、反補貼稅、保障措施等，稅率需按相應的法規(guī)和政策執(zhí)行。
5. 預裁定管理 如果對商品的歸類、計稅價格、原產(chǎn)地等存在疑問，可以在計劃進出口3個月前向直屬海關(guān)提出預裁定申請。這一措施為企業(yè)提供了更高的確定性和貿(mào)易便利性。

四、關(guān)稅計算公式

在完成以上計稅要素的確認后，關(guān)稅可以通過以下公式計算：

1. 關(guān)稅的計算公式：
   • 從價計征的關(guān)稅：
     關(guān)稅應納稅額 = 計稅價格 × 關(guān)稅比例稅率
   • 從量計征的關(guān)稅：
     關(guān)稅應納稅額 = 貨物數(shù)量 × 關(guān)稅定額稅率
   • 復合計征的關(guān)稅：
     關(guān)稅應納稅額 = 計稅價格 × 關(guān)稅比例稅率 + 貨物數(shù)量 × 關(guān)稅定額稅率
2. 進口環(huán)節(jié)稅的計算公式：
   • 從價計征的進口環(huán)節(jié)消費稅：
     應納稅額 = 〔（計稅價格 + 關(guān)稅稅額） / （1－消費稅比例稅率）〕× 消費稅比例稅率
   • 從量計征的進口環(huán)節(jié)消費稅：
     應納稅額 = 貨物數(shù)量 × 消費稅定額稅率
   • 復合計征的進口環(huán)節(jié)消費稅：
     應納稅額 = 〔（計稅價格 + 關(guān)稅稅額 + 貨物數(shù)量 × 消費稅定額稅率）/（1－消費稅比例稅率）〕× 消費稅比例稅率 + 貨物數(shù)量 × 消費稅定額稅率
   • 進口環(huán)節(jié)增值稅：
     應納稅額 = （計稅價格 + 關(guān)稅稅額 + 進口環(huán)節(jié)消費稅稅額）× 增值稅稅率

五、關(guān)稅計算的關(guān)鍵注意事項

1. 自主申報和納稅
   在全國通關(guān)一體化的背景下，企業(yè)可以靈活安排報關(guān)時間和流程，最大化地利用自由申報和自繳稅款的優(yōu)勢，但同時也應確保各個環(huán)節(jié)資料的真實性和完整性。
2. 避免誤差，預先確認要素
   在稅率、歸類、計稅價格和原產(chǎn)地等要素的確認上，務必做到細致入微，一旦出錯，不僅會造成稅款繳納的偏差，還可能帶來行政處罰甚至延誤整個通關(guān)流程。
3. 合理利用預裁定
   通過預裁定可以提前獲知貨物的歸類和相關(guān)稅率，規(guī)避后續(xù)爭議和不確定性，從而提高通關(guān)效率。

結(jié)語

對于每一位外貿(mào)從業(yè)者來說，關(guān)稅的計算都是非常重要的一環(huán)，特別是在全國通關(guān)一體化后，自主申報、自行繳納稅款的便利性也意味著企業(yè)需要具備更高的專業(yè)素養(yǎng)和更細致的工作態(tài)度。只有充分理解關(guān)稅的征收對象、納稅人、計稅要素及其計算方法，才能保證在進出口業(yè)務中做到高效合規(guī)，確保企業(yè)的長遠利益。